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标题省教育科学研究所审计方案
省教育科学研究所审计方案

一按照中国注册会计师执业准则的审计程序组织实施审计规范审计行为提高审计质量明确审计责任
1审前准备阶段
接受委托组建审前调查小组对被审计单位的内部控制管理情况进行调查和初步核实编制审前调查记录或撰写审前调查报告 调查期间收集有针对性的由有关行政部门颁发且与被审计项目内部控制管理情况有关的法律及行政法规
2审计实施阶段
实施前先对审计人员进行必要的培训准备
召开有被审计单位的主要领导及其主要部门负责人参加审计进点会议主要有三个议程
被审计单位负责人介绍项目情况项目组负责人介绍审计目的程序内容方式就审计配合问题向被审计单位提出具体要求或作出具体安排
审计人员采用规定的方式方法并结合财务审计项目的特点收集审计证据并形成相应的审计工作底稿
审计过程中遇到疑难和重大问题时可追溯或?#30001;?#33267;有关年度
3审计报告阶段
审计工作完成后及时撰写项目组的审计报告并履行本公司三级复核程序
项目组及时报送项目组的审计报告及被审计单位的反馈意见配合主审所的工作
4总结归档阶段
及时整理审计工作底稿基础资料核对取证记录形成完整的审计资料对审计数据资料进行信息化处理形成
必要的电子文档撰写工作总结登记归档
二审计实施原则
1严格遵守中国注册会计师执业准则中快文网http://www.69304531.com省略1005字正式会员可完整阅读
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    4审查项目概预算的经济合理性看预算编制是否体现可行和节约的原则是否有利于可?#20013;?#21457;展的原则涉及工程建设的还应审查工程设计概算和施工图预算编制是否合规正确
    重点关注项目?#24335;?#26159;否到位是否存在截留本单位用于弥补行政事业经费不足根据?#24335;?#35745;划情况?#33539;式?#26469;源渠道中央财政?#24335;?#39033;目单位自筹其他渠道?#24335;w?#21253;括银行贷款及其他?#24335;?#31561;将?#24335;?#21040;位情况与?#24335;?#35745;划进行比对并重点检查?#24335;?#21040;位?#30465;?#21040;位及时性对未到位或到位不及时的情况作出?#27835;z?#26681;据?#24335;?#19979;发文件及项目?#24335;?#31649;理办法检查项目?#24335;?#25320;付下达入账情况提取单位总账明细账检查有关会计科目反映的项目?#24335;?#20837;账数据与的?#24335;?#21040;账的原?#35745;?#35777;核对并取证
    3?#24335;?#20998;配使用审计
    1通过对某地区某部门在一个周期内分配使用专项?#24335;?#21462;得的直接或间接经济效益社会效益生态效益?#27835;z?#30475;?#24335;?#30340;分配和安排是否合理是否向重点项目倾斜
    2审查上级安排的专项?#24335;?#26159;否按规定及时拨付?#25509;?#27454;单位或项目项目资格有无实?#23454;?#20301;有无影响到项目工程进度在?#24335;?#19979;拨过程中财政部门是否按照年度预算用款计划和项目进度将?#24335;?#21450;时拨付?#25509;?#27454;单位主管部门在分配拨付?#26041;?#26377;无截留占压?#24335;?#20197;及擅自计提或擅自提高标准收取项目前期费用咨询费和管理?#35757;?#21508;项问题
    3审查有关部门和项目实施单位是否按批准的项目和规定用途使用专项?#24335;w?#26377;无擅自改变投向将生产性?#24335;?#29992;于非生产性项目的问题有无虚列支出违规转移?#24335;?#25380;占挪用以及贪污私分?#20219;?#39064;评价专项?#24335;?#20351;用的?#34892;?#24615;
    4检查专项?#24335;?#26159;否专款专用一是从账证及票据等原?#35745;?#35777;入手检查使用程序是否合规各项支出有无严密的审批?#20013;黄?#25454;是否合法?#24335;?#25237;放是否符合政策支出内容是否真实用途是否符合要求二是使用过程是否体现合理节约原则检查各项支出是否精打细算是否按期编制计划和办理申请报告三是专项?#24335;?#26159;否按照项目进度使用有无因付款不及时而影响项目实施错过最佳工期的情况工程?#24335;?#32467;算是否履行了必要的审计或审核?#20013;?#22235;是重视和加强对财政报表核算的审计
    5审查?#24335;?#20351;用是否按政策规定执行有无违反规定擅自将无偿?#24335;?#36716;为有偿使用扩大有偿?#24335;?#33539;围有无违反规定收取或提高标准收取?#24335;加?#36153;问题评价专项?#24335;?#25919;策执行的合规性
    审计过程中重点关注?#24335;?#25903;付范围支付标准支付进度支付依据等是否合规合法是否与预算相符检查支出票据是否合规有无大量和大额白条或不合规票据入账审计期账面实际支出项目及支出数据是否与决算报表一致有无虚增支出行为有无虚开假发票套取现金私分送礼行贿设立小金库?#20219;?#27861;违纪行为报销票据的授权审批?#20013;?#26159;否齐全
    针对项目支出的具体内容审计时需注意
    A人员经费支出方面
    人员经费支出是指直接用于项目相关的个人部分的支出包括基本工?#30465;?#34917;助工?#30465;?#20854;他工?#30465;?#32844;工福利?#36873;?#31038;会保障?#35757;取?br>١从单位项目人员编制干部档案管理工资情况医保统计等入手核对项目相关人员工?#26102;?#31561;相关资料通过查看人事管理流程及时采集随?#22791;?#26032;项目工作人员信息和工资信息发?#36136;?#21542;存在吃空饷问题
    ڡ对于临时工和见习生虽然?#25237;?#27861;有规定要签订合同但实际做起来很多单位都不规范或者故意不做好然后从这部分人员中套取?#24335;w?#22312;审计时就要看项目实际岗位和每月的支出情况看是否偏听则?#24403;?#21270;频?#20445;?#25110;者每月人员不均衡时多时少
    单位职工工?#30465;?#22870;金福利待遇发放是否符合有关规定
    B项目经费支出
    项目经费支出是?#21103;?#38556;项目执行日常工作任务发生的支出
    有可能监管不严?#24335;?#30340;支出费用有
    1会议?#36873;?#22240;会议费包含的内容较多很容易被钻空子出纰漏特别是比较大型的会议和开会时间较长的利用会议费列支不是会议的支出或者虚增会议费的情况经常发生在审计时一要看开会的地点时间和人数二要看会议定额标准三要看针对某次会议所开支的所有支出是否符合逻辑开支性质是否相同
    2培训?#36873;?#22806;出参加培训的回来按对方开具的培训费报销没有过多的疑问对单位举办的各种培训班因性质与召开会议相似会出现的问题与会议费支出也类似审计方法可参照会议费审计
    3劳务?#36873;?#21171;务费是指支付给单位和个人的劳务费用包括临时聘用人员工?#30465;?#31295;?#36873;?#32763;译?#36873;?#35780;审?#35757;取?#25903;付劳务费一般要凭税务部门开具的劳务费发?#20445;?#22240;这种发票的开具随意性大对其真实性较难把握审计时一定要看附件注明的用途范围特别是项?#31185;?#23457;费因涉及的人员范围广数量上难于控制其附件一般要求注明发放单位人员金额及评审的相关 未完全文共5429字当前只显示2614字请阅?#26009;?#38754;提示信息收藏省教育科学研究所审计方案

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